月销售额10万元以下（含）免征增值税；按季申报的小规模纳税人，季度销售额30万元以下（含）免征增值税。2026年政策延续执行。
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）及后续延续文件，2026年小规模纳税人免征增值税政策继续执行。
✅ 核心政策：
增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税；
按季申报的，季度销售额不超过30万元（含）的，免征增值税。
原政策执行至2027年12月31日（根据财政部 税务总局公告2023年第1号及后续延续文件），2026年全年有效。建议企业在申报前关注税务总局最新公告确认。
小规模纳税人的免税额度根据申报期限分别计算：
| 申报方式 | 免税标准 | 超限处理 | 适用对象 |
|---|---|---|---|
| 按月申报 | 月销售额 ≤ 10万元 | 全额征税（非仅超出的部分） | 小规模纳税人 |
| 按季申报 | 季销售额 ≤ 30万元 | 全额征税（非仅超出的部分） | 小规模纳税人（推荐） |
💡 举例说明：
某企业按季申报，2026年第一季度销售额分别为：1月12万、2月8万、3月9万。
季度合计 = 12+8+9 = 29万元 ≤ 30万元 → 免征增值税
若季度合计 = 31万元 → 全额征收增值税（不只是对超出1万元部分征税）
小规模纳税人月销售额超过10万元（或季度超过30万元）的，全额按征收率征收增值税，不是仅对超出部分征税。
| 业务类型 | 征收率 | 备注 |
|---|---|---|
| 销售货物、提供加工修理修配劳务 | 3%（减按1%，2026年政策） | 2027年底前减按1% |
| 提供建筑服务 | 3%（减按1%，2026年政策） | 需在外管证所在地预缴 |
| 不动产销售 | 5% | 不适用减按1%政策 |
| 不动产租赁 | 5% | 不适用减按1%政策 |
⚠️ 重要：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。不动产销售/租赁仍按5%征收率执行。
小规模纳税人开具增值税专用发票的部分，无论销售额是否超过免税标准，均不得享受免税，需要按规定征收率缴纳增值税。
💡 实操建议：如果客户为小规模纳税人或不需要抵扣进项税，尽量开具增值税普通发票，以享受免税优惠。仅在客户必须抵扣进项税时，才开具专用发票。
计算月/季度销售额时，需要注意以下口径问题：
⚠️ 差额征税提示：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。例如：旅游服务以差额后的销售额判断是否超过10万/月或30万/季。
不是。一旦月销售额超过10万元（或季度超过30万元），全部销售额均需缴纳增值税，不是仅对超出部分征税。
不需要。按季申报的，以整个季度的销售额判断是否超过30万元，季度内单月超额不影响免税资格。
可以。小规模纳税人可以根据自身需要放弃免税，按照征收率开具增值税专用发票。放弃免税后，36个月内不得重新申请免税。
根据财政部 税务总局公告，3%征收率减按1%政策执行至2027年12月31日，2026年全年有效。不动产销售/租赁不适用此减免。
📌 政策依据：
① 财政部 税务总局公告2023年第1号（小规模纳税人减免增值税）
② 财政部 税务总局公告2023年第19号（延续执行至2027年12月31日）
③ 国家税务总局公告2023年第1号（征管事项）
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