什么是暂估入库？
企业经营中经常遇到：货物已到、发票未到的情况。按照权责发生制，存货所有权已转移，需要确认入库，但发票金额未知，只能暂估一个金额入账。
核心原则：存货已验收入库但发票未到，期末必须暂估入账，确保账实相符。次月发票到达后，再冲回暂估并按发票金额正式入账。
暂估入账的暂估依据通常包括：
- 采购合同约定的不含税金额
- 同类货物近期采购价格
- 供应商发货单/送货单标注的价格
- 如无以上依据，可按计划成本暂估
注意：暂估入账时不包含进项税额——因为进项税以增值税专用发票为依据抵扣，暂估只入存货成本（不含税价）。
暂估入账的分录（发票未到时）
月末，原材料已入库但发票未到，按暂估价值入账：
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 原材料 / 库存商品（暂估不含税价） | 暂估入库成本 |
| 贷 | 应付账款——暂估应付账款 | 暂估负债（无票） |
举例：企业采购原材料一批，合同价不含税10万元，发票未到。月末暂估入账：
| 借/贷 | 科目 | 金额 |
|---|---|---|
| 借 | 原材料 | 100,000.00 |
| 贷 | 应付账款——暂估应付账款 | 100,000.00 |
发票到达后的处理（核心）
发票到达后，需要先红冲原暂估分录，再按发票金额重新入账。这是标准做法，称为"月初红冲法"。
第一步：红冲原暂估分录
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 应付账款——暂估应付账款（红字/负数） | 冲回原暂估 |
| 贷 | 原材料 / 库存商品（红字/负数） | 冲回原暂估 |
红冲时间：实务中通常在次月月初统一红冲上月暂估入库。也可在发票到达的当月直接处理，但月初集中处理更规范。
第二步：按发票金额正式入账
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 原材料 / 库存商品（发票不含税价） | 正式入库成本 |
| 借 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 专用发票可抵扣进项税 |
| 贷 | 应付账款——××供应商（发票金额含税） | 正式应付 |
完整实例演示
接上例：次月收到发票，不含税价 102,000元，增值税 13,260元（13%），含税总价 115,260元。
第一步：红冲暂估（100,000元）
| 借/贷 | 科目 | 金额 |
|---|---|---|
| 借 | 应付账款——暂估应付账款（红字） | -100,000.00 |
| 贷 | 原材料（红字） | -100,000.00 |
第二步：按发票入账
| 借/贷 | 科目 | 金额 |
|---|---|---|
| 借 | 原材料 | 102,000.00 |
| 借 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 13,260.00 |
| 贷 | 应付账款——××供应商 | 115,260.00 |
差额处理：暂估100,000元与实际发票102,000元相差2,000元，红冲后按实际金额入账，差额自然体现在原材料成本中，无需单独处理。
两种处理方法对比
方法A：月初红冲法（推荐）
做法：次月月初，全额红冲上月暂估分录；收到发票后按发票全额重新入账。
优点：账务处理清晰，与发票流匹配，审计易接受。
缺点：分录较多（先红冲再重入）。
适用：所有企业，尤其是上市公司/审计要求高的企业。
方法B：差额调整法
做法：只调整暂估与实际发票之间的差额，不红冲原分录。
优点：分录少，操作简单。
缺点：账面不能反映完整业务轨迹，审计可能不认可。
适用：小微企业，暂估差异较小的情况。
审计风险：差额调整法会导致"原材料"科目账面金额与发票金额不一致（保留了暂估余额），年度审计时可能被要求调整。建议统一使用月初红冲法。
进项税额的处理要点
| 情形 | 进项税额处理 | 说明 |
|---|---|---|
| 暂估入账时 | 不确认进项税额 | 无专用发票，无法抵扣 |
| 收到专票后 | 确认进项税额，可抵扣 | 凭增值税专用发票 |
| 收到普票（不能抵扣） | 全额计入存货成本 | 含税价全部计入成本 |
| 发票跨年才收到 | 仍可抵扣（360天内认证） | 不受存货已结转成本影响 |
增值税抵扣时限：增值税专用发票需在开具之日起360天内认证（或勾选确认），逾期无法抵扣。暂估入库后务必跟踪发票，避免超期。
金蝶软件操作路径
金蝶KIS标准版/迷你版
- 【仓存管理】→【外购入库】→ 新增入库单（发票未到勾选"暂估"）
- 审核入库单后生成暂估记账凭证
- 收到发票后：【采购管理】→【采购发票】→ 关联原入库单
- 系统自动生成"暂估冲回"和"正式入账"两张凭证
金蝶云星辰（云会计+云进销存）
- 【采购】→【购货单】→ 新增（实货已到、发票未到）
- 勾选"暂估入库"，保存并审核
- 收到发票后：【采购】→【采购发票】→ 选择对应购货单
- 点击【生成凭证】，系统自动处理暂估冲回
建议：在金蝶中设置"暂估应付账款"辅助核算（按供应商），方便跟踪哪些供应商发票未到，定期清理。