存货盘点的基本流程
存货盘点是企业内部控制的重要环节，目的是核实账面存货数量与实际库存是否一致。盘点结果产生盘盈（实际多于账面）或盘亏（实际少于账面），需进行账务调整。
核心科目：存货盘盈盘亏统一通过"待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（1901）"科目过渡，经审批后再转入相应科目。
- 实物盘点：对所有存货（原材料、在产品、库存商品等）进行实地清点，记录实际数量。
- 差异核对：将实际数量与账面数量对比，计算盘盈（+）或盘亏（-）数量及金额。
- 原因调查：查明差异原因（计量误差、管理不善、自然灾害、偷盗等）。
- 审批处理：编制盘点报告，经管理层审批后做账务处理。
盘盈的账务处理
存货盘盈通常是由于计量误差、收发差错等原因造成，按重置成本入账，最终冲减管理费用（注意：不是营业收入）。
第一步：发现盘盈时（按重置成本）
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 原材料 / 库存商品（按重置成本） | 盘盈增加存货 |
| 贷 | 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | 过渡科目 |
第二步：经审批后
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | 结转过渡科目 |
| 贷 | 管理费用——存货盘盈 | 冲减管理费用（贷方负数或借方红字亦可） |
为什么盘盈冲管理费用？存货盘盈多因管理原因（计量误差、收发记录差错）产生，属于管理层面的"节省"，因此冲减管理费用。不同于固定资产盘盈（计入以前年度损益调整）。
盘亏的账务处理
存货盘亏的处理相对复杂，需要先通过"待处理财产损溢"过渡，再根据不同原因分别处理。
第一步：发现盘亏时
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | 按账面成本（含进项税额转出若适用） |
| 贷 | 原材料 / 库存商品（账面成本） | 减少存货 |
| 贷 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 若因管理不善造成（需转出进项税） |
进项税额转出：只有因管理不善造成的存货盘亏/毁损，其进项税额才需要转出。如果是自然灾害、正常损耗，不需要转出进项税额。
盘亏原因3类区分（审批后处理）
① 管理原因（收发差错/管理不善）
计入：管理费用
分录：借：管理费用；贷：待处理财产损溢
示例：计量误差、记录错误、正常损耗
② 人为原因（责任人赔偿）
计入：其他应收款
分录：借：其他应收款——×××；贷：待处理财产损溢
示例：仓库管理员失职造成损失，由其赔偿
③ 自然灾害/意外事故
计入：营业外支出——非常损失
分录：借：营业外支出；贷：待处理财产损溢
注意：可抵扣的保险赔偿部分计入"其他应收款"
④ 正常损耗（定额内）
计入：管理费用（或生产成本）
分录：借：管理费用；贷：待处理财产损溢
示例：化工产品挥发、鲜活产品自然损耗
盘亏审批后完整分录示例
| 借/贷 | 科目 | 说明 |
|---|---|---|
| 借 | 管理费用——存货盘亏（管理原因部分） | 管理原因造成 |
| 借 | 其他应收款——责任人××× | 有人赔偿部分 |
| 借 | 其他应收款——保险公司 | 保险理赔部分 |
| 借 | 营业外支出——非常损失 | 自然灾害部分 |
| 贷 | 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 | 结转全部待处理金额 |
税务处理要点
| 处理情形 | 增值税处理 | 企业所得税处理 |
|---|---|---|
| 盘盈 | 不涉及增值税 | 冲减管理费用，减少应纳税所得额 |
| 管理不善盘亏 | 需转出进项税额 | 损失可税前扣除（需备案资产损失） |
| 自然灾害盘亏 | 不需转出进项税额 | 损失可税前扣除（需备案资产损失） |
| 正常损耗 | 不需转出进项税额 | 可在税前扣除 |
资产损失税前扣除：存货盘亏损失属于"资产损失"，需在企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），并留存相关证明材料（盘点表、审批文件、损失说明等）备查。
金蝶软件操作路径
金蝶KIS标准版/迷你版
- 【财务会计】→【固定资产】→【盘点】——（固定资产盘点）
- 存货盘点需通过【仓存管理】→【盘点】功能
- 生成盘点报告后，系统自动生成盘盈/盘亏调整单
- 审核后自动生成会计凭证
金蝶云星辰（云会计+云进销存）
- 【库存】→【盘点】→【新增盘点任务】
- 录入实际盘点数量，系统自动计算差异
- 确认差异后生成"盘点调整单"
- 一键生成盘盈/盘亏会计凭证
建议：每半年或一年进行一次全面存货盘点。生产企业建议每季度盘点一次。盘点前需将所有出入库单据审核完毕，确保账面数据准确。
常见问题FAQ
存货盘盈为什么不能计入营业外收入？
存货盘盈通常是由于企业管理上的计量误差或记录差错造成的，属于"本应记录但未记录"的成本费用低估，因此应冲减管理费用（即减少当期费用）。只有无法查明原因的现金盘盈才计入营业外收入。固定资产盘盈则视为以前年度差错，调整以前年度损益。
因管理不善造成的存货盘亏，为什么进项税额要转出？
根据《增值税暂行条例》，非正常损失的进项税额不得抵扣。所谓"非正常损失"，是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失。这种情况下，对应的进项税额需要转出。但如果是自然灾害（如洪水、火灾）造成的损失，不属于管理不善，不需要转出进项税额。
存货盘亏的损失在企业所得税前可以扣除吗？
可以。但需满足：①损失真实发生；②有合法证据（盘点表、审批文件、内部报告等）；③在汇算清缴时填报A105090表。 提示：2018年后，企业资产损失税前扣除不再需要税务机关审批，改为留存备查方式，但资料必须齐全，否则面临纳税调整风险。
年终盘点发现存货霉变，怎么处理？
分两种情况：①如果是因管理不善（仓储条件不达标、超标储存等）造成的霉变，属于管理原因，进项税额需转出，损失计入管理费用或营业外支出；②如果是超过保质期的正常损耗（如食品过期），属于正常经营损失，不需要转出进项税额，损失可在税前扣除。