出口退税包含"免、抵、退"三个步骤，计算公式环环相扣。本文图解免抵退完整计算流程，附退税率表及申报时限说明。
| 方式 | 适用对象 | 核心特点 |
|---|---|---|
| 免、抵、退税 | 生产型出口企业（自产货物出口） | 出口免税 + 内销抵税 + 超抵退税 |
| 免税 | 小规模纳税人出口、部分特定商品 | 出口免税，但不退进项税 |
| 免退税 | 外贸企业（购进货物出口） | 购进时已付税款，凭单证退还 |
💡 本文重点讲解生产型企业适用的"免抵退税"方法，这也是实务中最常见、计算最复杂的方式。
生产型出口企业的增值税处理分三层：
📌 关键概念——不得免征和抵扣税额：
由于出口退税率可能低于征税率（如征税率13%，退税率9%），差额部分（13%-9%=4%）需计入出口货物成本，不得免税也不得退税。这就是"不得免征和抵扣税额"。
公式：
不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价（FOB）× 汇率 ×（征税率 - 退税率）
公式：
当期应纳税额 = 内销销项税额 -（当期全部进项税额 - 不得免征和抵扣税额）- 上期留抵税额
若结果 ≥ 0：本期应纳增值税，无退税；
若结果 ＜ 0：差额为"期末留抵税额"，进入第三步。
公式：
免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 × 退税率
| 情形 | 当期应退税额 | 当期免抵税额 |
|---|---|---|
| 期末留抵税额 ≤ 免抵退税额 | = 期末留抵税额 | = 免抵退税额 - 应退税额 |
| 期末留抵税额 ＞ 免抵退税额 | = 免抵退税额 | = 0（留抵余额转下期继续留抵） |
某月数据：内销100万元（含税113万元）、出口FOB价200万美元（汇率7.2）、当期进项税180万元、上期留抵0、出口商品征税率13%、退税率9%。
✅ 账务处理：
申请退税时：借"应收出口退税款"109.4万，贷"应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）"20.2万 + "应交税费—应交增值税（出口退税）"109.4万
收到退税款时：借"银行存款"，贷"应收出口退税款"
| 资料名称 | 说明 |
|---|---|
| 增值税出口退（免）税申报表 | 主申报表，系统生成 |
| 出口货物报关单 | 海关签章的正本或电子数据 |
| 出口发票（外汇核销单） | 证明实际出口和收汇 |
| 增值税专用发票（进货凭证） | 采购环节取得的专票 |
| 外汇收入证明（银行结汇水单） | 部分情形需提供 |
⚠️ "单证不齐"视同内销：若出口后90天（或180天）内未能收齐上述单证，税务机关会将该出口货物视同内销处理，需补缴13%增值税，损失较大。请提前与货代、客户确认单证齐全。
| 货物类型 | 征税率 | 退税率 | 不得免抵差额 |
|---|---|---|---|
| 一般工业制成品 | 13% | 13% | 0%（足额退税） |
| 部分机电、化工产品 | 13% | 9%~10% | 3%~4% |
| 农产品加工品 | 9% | 9% | 0% |
| 部分限制出口商品 | 13% | 0%（不予退税） | 13% |
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